Quando posso detrarre l\u2019IVA su una Fattura Elettronica?<\/a><\/p>\n2) Protocollazione delle fatture ricevute<\/strong><\/p>\nL’art. 25 del DPR 633\/1972 (legge istitutiva dell’IVA) impone la numerazione delle fatture ricevute e l’annotazione delle stesse sul registro IVA degli acquisti. Se l’obbligo di registrazione \u00e8 stato abolito per i soggetti obbligati dal 2019 alla fatturazione elettronica (legge 96\/2018 – conversione DL “Dignit\u00e0”), sembra restare in piedi l’obbligo di numerazione, che per\u00f2 presenta significative difficolt\u00e0 pratiche. Con la circ. 13\/E del 2 luglio 2018, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che restano valide le indicazioni fornite con precedenti documenti di prassi, ovvero la creazione e la conservazione di un documento contenente il numero attribuito e dati atti ad identificare univocamente la singola fattura<\/strong> (es. codice hash), o in alternativa l’istituzione di un “registro di protocollo<\/strong>” anch’esso da conservare a norma periodicamente.
\nSi tratta, peraltro, di un obbligo che io ritengo privo di alcuna utilit\u00e0 pratica anche per l’eventuale verificatore fiscale che mi auguro ardentemente sia presto oggetto di rettifica in sede normativo o magari con una interpretazione (forse “un po’ forzata”, ma opportuna) da parte dell’Agenzia delle Entrate.<\/p>\n3) Autofattura, integrazione e reverse charge per le fatture ricevute<\/strong><\/p>\n. Con il procedimento di autofattura<\/strong> (art. 17 comma 2 DPR 633\/1972) il committente in operazioni con soggetti extra CEE<\/strong> adempie agli obblighi del prestatore emettendo un’autofattura contenente tutti i dati dell’operazione (tipicamente utilizzando\/”integrando” i dati della fattura estera ricevuta). Parliamo di operazioni (servizi) NON soggette ad obbligo di fattura elettronica quindi secondo me l’autofattura pu\u00f2 essere cartacea e archiviata “tradizionalmente”. Detto questo ovviamente la dematerializzazione del documento, possibilmente generato automaticamente dal sistema gestionale al momento della contabilizzazione, mi pare senza dubbio la via preferibile per efficienza ed efficacia.
\nVige l’obbligo di comunicare mensilmente all’Agenzia delle Entrate i dati di tali fatture (c.d. “esterometro<\/strong>“).<\/p>\n. Alle fatture di beni o servizi ricevute da soggetti comunitari<\/strong> si applica la procedura dell’ “integrazione” (art. 46 e 47 del DL 331\/1993) con l’indicazione dei dati richiesti a formare la base imponibile, l’aliquota e l’imposta o il titolo per l’eventuale non imponibilit\u00e0 o esenzione. Anche qui si tratta di operazioni non assoggettate a fattura elettronica obbligatoria e come per l’autofattura l’integrazione pu\u00f2 essere cartacea (ma anche qui, a meno di numeri molto bassi, la digitalizzazione \u00e8 una soluzione preferibile). Vale anche qui l’obbligo di “esterometro” mensile.<\/p>\n. Sul reverse charge<\/strong> il discorso cambia. L’art. 17 commi 5 e 6 del DPR 633\/1972 stabiliscono che per determinati tipi di operazioni l’imposta venga assolta dal cessionario\/committente che deve integrare la fattura ricevuta con l’aliquota e la relativa imposta<\/strong>. Poich\u00e9 caratteristiche essenziali della fattura elettronica sono l’integrit\u00e0 del contenuto e la sua immodificabilit\u00e0, ovviamente l’integrazione richiesta dalla norma va fatta generando un documento separato contenente un riferimento univoco alla fattura originaria ed i dati di integrazione<\/strong>. Per quanto la norma non lo citi espressamente, \u00e8 parere dello scrivente che questo documento debba essere conservato secondo gli stessi criteri della fattura elettronica originaria e quindi in un sistema di conservazione legale a norma.
\nPeraltro, un sistema gestionale evoluto potrebbe agilmente generare il documento di integrazione direttamente dalla procedura di contabilizzazione e far altres\u00ec partire automaticamente il processo di conservazione, agevolando immensamente il lavoro contabile ed amministrativo connesso.
\nUn inconveniente: diversamente dalla fattura elettronica, tale documento non transita dal Sistema di Interscambio (SdI) e conseguentemente non pu\u00f2 essere portato automaticamente in conservazione sul sistema gratuito di Sogei, richiedendo l’adozione di un sistema di conservazione legale gestito internamente o da un conservatore terzo (con preferenza per i conservatori accreditati Agid, secondo il modesto parere di chi scrive).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"Con l’introduzione della fattura elettronica non \u00e8 sostanzialmente cambiato l’impianto di base dell’IVA e delle regole contabili. Quello che invece \u00e8 cambiato \u00e8 il modo di mettere in pratica tali regole, per cui le attivit\u00e0 contabili risultano necessariamente trasformate. Attenzione che non sto parlando di acquisizione diretta o importazione dei file fattura in xml ne […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":415,"menu_order":8,"comment_status":"closed","ping_status":"open","template":"","meta":{"footnotes":""},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/433"}],"collection":[{"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/page"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=433"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/433\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":768,"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/433\/revisions\/768"}],"up":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/pages\/415"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/prova.benotto.pro\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=433"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}